Controlled foreign corporation (CFC) rules are features of an income tax system designed to limit artificial deferral of tax by using offshore low taxed entities. The rules are needed only with respect to income of an entity that is not currently taxed to the owners of the entity. Generally, certain classes of taxpayers must include in their income currently certain amounts earned by foreign entities they or related persons control.
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| - Hinzurechnungsbesteuerung (de)
- Controlled foreign corporation (en)
- タックスヘイヴン対策税制 (ja)
- Контролируемая иностранная компания (ru)
- 受控外國公司 (zh)
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| - タックスヘイヴン対策税制（タックスヘイヴンたいさくぜいせい）とは、タックス・ヘイヴンを利用した課税繰り延べに対抗するための税制である。CFC (Controlled Foreign Company) 税制と呼ばれることもある。 (ja)
- 受控外國公司 (英文：Controlled foreign company，簡稱CFC )指某一國之營利事業或個人，於低所得稅率之地區(如避稅港)，設立由營利事業或個人直接或間接控制之外國企業，將營利事業或個人之收入保留於其母國境外之受控外國公司，並透過受控外國公司之股利分派，有意不分配盈餘(股利)，以規避其母國之稅負。而各國於營利事業所得稅法建立受控外國公司制度，其目的在於防範企業於低稅負地區成立並無實質經濟活動之紙上公司，將其應於母國課徵所得稅之所得匯入此紙上公司，並保留其盈餘不予分配之避稅行為。 (zh)
- Als Hinzurechnungsbesteuerung (im Englischen unter der Bezeichnung „controlled foreign corporation rules“ bzw. „CFC rules“ bekannt) wird die Besteuerung von Einkünften einer ausländischen Tochtergesellschaft beim inländischen Gesellschafter bezeichnet. Diese Regelungen ermöglichen Missbrauch. Beispielsweise könnte ein inländischer Steuerpflichtiger eine Tochtergesellschaft im niedrig besteuerten Ausland gründen und seine Anleihen dort einlegen. Die bezogenen Zinsen müsste er nur im Ausland (niedrig) versteuern, solange er sie nicht ausschüttet, sondern wieder anlegt. (de)
- Controlled foreign corporation (CFC) rules are features of an income tax system designed to limit artificial deferral of tax by using offshore low taxed entities. The rules are needed only with respect to income of an entity that is not currently taxed to the owners of the entity. Generally, certain classes of taxpayers must include in their income currently certain amounts earned by foreign entities they or related persons control. (en)
- Контролируемая иностранная компания (англ. Controlled Foreign Corporation or Company, сокр. CFC) — иностранная компания, определённая часть акций которой принадлежит налоговым резидентам данной страны. Это правовая конструкция, применяемая налоговыми органами разных стран и описывающая юридическое лицо, осуществляющее свою деятельность в одной стране (юрисдикции), но принадлежащее или контролируемое налоговыми резидентами другой страны (юрисдикции). (ru)
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| - Als Hinzurechnungsbesteuerung (im Englischen unter der Bezeichnung „controlled foreign corporation rules“ bzw. „CFC rules“ bekannt) wird die Besteuerung von Einkünften einer ausländischen Tochtergesellschaft beim inländischen Gesellschafter bezeichnet. Sie soll verhindern, dass unbeschränkt Steuerpflichtige ihre ausländischen Einkünfte auf eine steuerrechtsfähige Gesellschaft, die ihren Sitz in einem Niedrigsteuerland hat und im Inland nicht steuerpflichtig ist, übertragen und dadurch Steuervorteile erzielen. Dabei werden unbeschränkt Steuerpflichtigen die Einkünfte (Zwischeneinkünfte) ausländischer Gesellschaften (Zwischengesellschaft) entsprechend ihrer Beteiligung hinzugerechnet (Hinzurechnungsbetrag). Die Hinzurechnung erfolgt als Kapitaleinkünfte im Rahmen einer sog. Ausschüttungsfiktion. Grundsätzlich wird eine ausländische Tochtergesellschaft – sofern es sich um eine Kapitalgesellschaft handelt – als selbständiges Steuersubjekt gesehen. Die Einkünfte der Tochtergesellschaft unterliegen dem ausländischen Steuerrecht und werden im Ausland besteuert. Der inländischen Besteuerung unterliegen lediglich die Ausschüttungen der Tochtergesellschaft an den inländischen Gesellschafter. Diese Regelungen ermöglichen Missbrauch. Beispielsweise könnte ein inländischer Steuerpflichtiger eine Tochtergesellschaft im niedrig besteuerten Ausland gründen und seine Anleihen dort einlegen. Die bezogenen Zinsen müsste er nur im Ausland (niedrig) versteuern, solange er sie nicht ausschüttet, sondern wieder anlegt. Wird im Staat der ausländischen Kapitalgesellschaft keine oder nur eine vergleichsweise geringe Körperschaftsteuer erhoben, würden also durch die Verlagerung von Einkommensquellen auf Zwischengesellschaften die Einnahmen der deutschen Besteuerung entzogen. Zur Missbrauchsabwehr wird die Trennung zwischen Gesellschafter und Gesellschaft in bestimmten Fällen durchbrochen. Dann werden die passiven Einkünfte der ausländischen Tochtergesellschaft unabhängig von der Art der Gewinnverwendung den Einkünften des inländischen Gesellschafters unmittelbar hinzugerechnet. Der Gesellschafter muss die Einkünfte der ausländischen Tochtergesellschaft (beispielsweise die bezogenen Zinsen) dann im Inland versteuern. Die im Ausland gezahlte Steuer kann üblicherweise angerechnet werden, so dass im Ergebnis das inländische Steuerniveau erreicht wird. Durch eine derartige Hinzurechnung wird die Abschirmwirkung der ausländischen Gesellschaft von der deutschen Besteuerung beseitigt, da die ausländischen Einkünfte der nationalen Besteuerung unterworfen werden. (de)
- Controlled foreign corporation (CFC) rules are features of an income tax system designed to limit artificial deferral of tax by using offshore low taxed entities. The rules are needed only with respect to income of an entity that is not currently taxed to the owners of the entity. Generally, certain classes of taxpayers must include in their income currently certain amounts earned by foreign entities they or related persons control. A set of rules generally defines the types of owners and entities affected, the types of income or investments subject to current inclusion, exceptions to inclusion, and means of preventing double inclusion of the same income. Countries with CFC rules include the United States (since 1962), the United Kingdom, Germany, Japan, Australia, New Zealand, Brazil, Russia (since 2015), Sweden, and many others. Rules in different countries may vary significantly. (en)
- タックスヘイヴン対策税制（タックスヘイヴンたいさくぜいせい）とは、タックス・ヘイヴンを利用した課税繰り延べに対抗するための税制である。CFC (Controlled Foreign Company) 税制と呼ばれることもある。 (ja)
- Контролируемая иностранная компания (англ. Controlled Foreign Corporation or Company, сокр. CFC) — иностранная компания, определённая часть акций которой принадлежит налоговым резидентам данной страны. Это правовая конструкция, применяемая налоговыми органами разных стран и описывающая юридическое лицо, осуществляющее свою деятельность в одной стране (юрисдикции), но принадлежащее или контролируемое налоговыми резидентами другой страны (юрисдикции). Законодательство о контролируемых иностранных компаниях вводилось в целях предотвращения уклонения от уплаты налогов с помощью офшорных компаний, учреждённых в юрисдикциях с минимальным налогообложением. Это законодательство (в сочетании с соответствующими положениями в договорах об избежании двойного налогообложения) направлено на то, чтобы налоги уплачивались в той стране, где реально осуществляется экономическая деятельность или живут фактические собственники бизнеса. Впервые правила, похожие на правила налогообложения контролируемых иностранных компаний, появились в США в 1930-х годах. (ru)
- 受控外國公司 (英文：Controlled foreign company，簡稱CFC )指某一國之營利事業或個人，於低所得稅率之地區(如避稅港)，設立由營利事業或個人直接或間接控制之外國企業，將營利事業或個人之收入保留於其母國境外之受控外國公司，並透過受控外國公司之股利分派，有意不分配盈餘(股利)，以規避其母國之稅負。而各國於營利事業所得稅法建立受控外國公司制度，其目的在於防範企業於低稅負地區成立並無實質經濟活動之紙上公司，將其應於母國課徵所得稅之所得匯入此紙上公司，並保留其盈餘不予分配之避稅行為。 (zh)
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